Câu 1. Anh/chị hãy nêu khái niệm thuế giá trị gia tăng (GTGT) 

=> Thuế VAT (thuế giá trị gia tăng hay thuế GTGT) là loại thuế gián thu và tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh từ quá trình sản xuất, lưu thông cho đến khi tới tay người tiêu dùng.

 Câu 2. Anh/chị hãy cho biết đối tượng chịu thuế GTGT

=> Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT.

 Câu 3. Anh/chị hãy cho biết người nộp thế GTGT là ai?

=> Người nộp thuế GTGT là các cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh và nhập khẩu hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT bao gồm:

+ Các tổ chức kinh doanh được thành lập và đăng ký kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp, Luật Hợp tác xã và pháp luật kinh doanh chuyên ngành khác.+Các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức sự nghiệp và các tổ chức khác.+ Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và bên nước ngoài tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư; các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động kinh doanh ở Việt Nam nhưng không thành lập pháp nhân tại Việt Nam.+ Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập và các đối tượng khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập khẩu.+ Tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ (kể cả trường hợp mua dịch vụ gắn với hàng hóa) của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam thì tổ chức, cá nhân mua dịch vụ là người nộp thuế, trừ trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT hướng dẫn tại khoản 2 Điều 5 Thông tư 219/2013. Quy định về cơ sở thường trú và đối tượng không cư trú thực hiện theo pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp và pháp luật về thuế thu nhập cá nhân.+ Chi nhánh của doanh nghiệp chế xuất được thành lập để hoạt động mua bán hàng hóa và các hoạt động liên quan trực tiếp đến mua bán hàng hóa tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về khu công nghiệp, khu chế xuất và khu kinh tế.

 Câu 4. Anh/chị hãy cho biết thời điểm xác định thuế GTGT

=> 1. Đối với hàng hoá

Đó là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hoá cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Ví dụ: Ngày 7/1/2019 Công ty A bán cho Công ty B 05 máy điều hòa thì thời điểm xác định thuế GTGT là ngày 07/01/2019. Dù công ty B đã thanh toán số tiền của 05 chiếc điều hòa này hay chưa. Đối với trường hợp này thì đây cũng chính là thời điểm để xuất hóa đơn GTGT.

2. Đối với cung ứng dịch vụ:

– Thời điểm để xác định thuế GTGT là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ. (Không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.)

– Đối với dịch vụ viễn thông thì thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu về cước dịch vụ kết nối viễn thông theo hợp đồng kinh tế giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ thông nhưng chậm nhất không quá 2 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối viễn thông.

3. Đối với hoạt động cung cấp điện, nước sạch

Thời điểm xác định thuế GTGT là ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ để ghi trên hóa đơn tính tiền.

Ví dụ: Ngày ghi chỉ số tiền điện là ngày 05/01/2019 là ngày xác định thuế GTGT chính là ngày 05/01/2019.

4. Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, xây dựng nhà để chuyển nhượng hoặc xây dựng nhà cho thuê.

Đối với các hoạt động trên thì thời điểm ghi nhận thuế GTGT là thời điểm thu tiền:

– Có hai cách để xác định thời điểm thu tiền, đó là căn cứ vào hợp đồng để thu tiền theo: Tiến độ thực hiện dự án hoặc Tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng.

– Cơ sở kinh doanh sẽ căn cứ vào số tiền đã thu được để thực hiện kê khai thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ.

5. Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt

Thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt là đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Chú ý: Mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.

6. Đối với hàng hoá nhập khẩu.

Thời điểm xác định thuế GTGT đối với hàng hoá nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.

Lưu ý:

– Đối với hàng hóa nhập khẩu thời điểm để được khấu trừ thuế GTGT là thời điểm nộp tiền thuế GTGT hàng nhập khẩu vào Ngân sách Nhà nước.

– Việc nộp tờ khai hải quan được thực hiện trước ngày hàng hóa đến cửa khẩu hoặc trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày hàng hóa đến cửa khẩu.

– Thời điểm xác định thuế GTGT chưa chắc là thời điểm lập hóa đơn GTGT cũng như thời điểm ghi nhận doanh thu.

Câu 5: Hãy nêu các phương pháp kê khai thuế GTGT mà anh/chị biết

=> Có hai phương pháp kê khai thuế GTGT là kê khai thuế theo phương pháp trực tiếp và kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ 

Câu 6: Anh/chị hãy nêu cách tính thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp (đối với phương pháp kê khai thuế GTGT trực tiếp)

=> Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu x Tỷ lệ %

Tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động như sau:

+ Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;+ Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;+ Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;+ Hoạt động kinh doanh khác: 2%.

Câu 7: Anh/chị hãy nêu cách tính thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp (đối với phương pháp kê khai thuế GTGT khấu trừ)

=> Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra - Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừTrong đó:- Thuế GTGT đầu vào bằng tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.- Số thuế GTGT đầu ra bằng tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn GTGT. Thuế GTGT ghi trên hóa đơn được xác định như sau:Thuế GTGT ghi trên hóa đơn = Giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra x Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ đóTrong trường hợp sử dụng chứng từ ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì:- Số thuế GTGT phải nộp = Giá thanh toán – Giá tính thuế- Giá tính thuế (chưa có thuế GTGT) = Giá thanh toán/ (1 + thuế suất của hàng hóa, dịch vụ)

Câu 8: Theo luật Thuế GTGT hiện hành quy định, anh/chị hãy nêu các mức thuế suất áp dụng (đối với phương pháp kê khai thuế GTGT khấu trừ)

=> Có 03 loại thuế suất áp dụng với từng nhóm hàng hóa, dịch vụ, cụ thể:

- Thuế suất 0%- Thuế suất 5%- Thuế suất 10% (áp dụng đối với tất cả hàng hóa, dịch vụ, trừ hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT, chịu thuế suất 0%, thuế suất 5%)

Câu 9: Theo luật Thuế GTGT hiện hành quy định, anh/chị hãy nêu các mức thuế suất áp dụng (đối với phương pháp kê khai thuế GTGT trực tiếp)

=> Tỷ lệ % để tính thuế GTGT được tính theo từng hoạt động cụ thể:

+ Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;+ Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;+ Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;+ Hoạt động kinh doanh khác: 2%.